Fringe benefit, welfare aziendale e buoni pasto: come incidono sul netto

I benefit aziendali non sono tutti uguali agli occhi del fisco: alcuni sono esenti da imposte e contributi entro limiti, altri entrano nel reddito e riducono il netto. Il caso più semplice sono i buoni pasto: i buoni elettronici sono esenti fino a 8 euro al giorno, quelli cartacei fino a 4 euro; oltre il limite, l'eccedenza è tassata come stipendio. Per i fringe benefit in senso stretto (auto aziendale, prestiti agevolati, beni e servizi ceduti al dipendente) vale una soglia di esenzione annuale che il legislatore modifica spesso e che va verificata ogni anno.

Che cosa si intende per fringe benefit

Sono i compensi in natura che il datore di lavoro riconosce al dipendente: l'auto ad uso promiscuo, il telefono, un alloggio, un finanziamento a tasso agevolato, beni e servizi gratuiti. La regola generale (articolo 51 del TUIR) è che il valore di questi benefici concorre al reddito di lavoro dipendente, ma se il valore complessivo dei beni e servizi ceduti nell'anno non supera una soglia, tradizionalmente di 258,23 euro, non concorre a formare reddito. Per alcuni periodi d'imposta recenti la soglia è stata innalzata temporaneamente (con importi più alti per chi ha figli a carico) e con l'inclusione di alcune spese come utenze domestiche, affitto o interessi sul mutuo. Poiché queste misure sono state introdotte per periodi limitati e rinnovate in modo variabile, verifica sempre la soglia vigente per il 2026 sulle circolari dell'Agenzia delle Entrate o chiedi all'ufficio paghe. Se la soglia viene superata, il valore intero concorre al reddito, non solo l'eccedenza.

Buoni pasto

Il buono pasto è una agevolazione tipica: per il lavoratore non è reddito entro i limiti giornalieri, e per l'azienda è un costo deducibile. Limiti di esenzione:

• buoni pasto elettronici: fino a 8 euro per giorno lavorato;
• buoni pasto cartacei: fino a 4 euro per giorno;
• mensa aziendale e indennità sostitutive di mensa (per chi lavora in cantieri o luoghi senza mensa): limiti propri, con una soglia inferiore per le indennità sostitutive.

Esempio illustrativo: 20 giorni lavorati al mese, buono elettronico da 8 euro: 160 euro al mese, esenti da contributi e IRPEF. Per ottenere 160 euro netti da un aumento in busta nella fascia con aliquota marginale del 33%, contributi 9,19% e addizionali 2%, servirebbero circa 160 / (0,9081 × 0,65) = 271 euro lordi al mese. Il buono pasto vale quindi, a quel livello, circa 111 euro lordi in più al mese rispetto a un aumento in denaro equivalente, ma è utilizzabile solo come buono, non come denaro liquido.

Welfare aziendale

Il welfare aziendale comprende beni e servizi forniti dall'azienda (spesso tramite piattaforme) o rimborsi di spese per il lavoratore e i familiari: istruzione dei figli, centri estivi, assistenza a familiari anziani o non autosufficienti, trasporto pubblico, previdenza complementare, assistenza sanitaria integrativa. L'articolo 51 TUIR prevede che alcune di queste voci siano escluse dal reddito (comma 2) per l'intero importo o entro limiti, se offerte alla generalità o a categorie di dipendenti. In molti contratti collettivi e premi di risultato è prevista la possibilità di convertire il premio in welfare: in quel caso l'importo non subisce le trattenute fiscali e spesso nemmeno quelle contributive.

Esempio illustrativo: premio di 1.000 euro lordi. In denaro, con contributi 9,19% e IRPEF marginale 33% più addizionali 2%, il netto è circa 1.000 × 0,9081 × 0,65 = circa 590 euro. Convertito in welfare esente, il valore percepito è 1.000 euro, cioè circa 410 euro in più, ma è speso in servizi e non è liquido.

Contributi alla previdenza complementare

Il contributo del datore e quello del lavoratore versati a un fondo pensione, entro il limite di deducibilità di 5.164,57 euro l'anno, sono deducibili dal reddito (vedi TFR in azienda o fondo pensione). Se versati tramite la busta, riducono l'imponibile e quindi il netto mensile, ma di meno rispetto all'importo versato, per effetto del risparmio fiscale.

Come confrontare un benefit con un aumento di stipendio

Domande da fare prima di accettare: il benefit è utile per me? Posso usarlo per intero? Cosa succede se cambio azienda? Il benefit è garantito nel tempo o può essere revocato?

Errori da evitare

• Contare un benefit al valore pieno senza considerare che non è liquido.
• Dimenticare che oltre la soglia l'intero valore del fringe benefit diventa imponibile.
• Non verificare se il welfare è messo a disposizione di tutti o solo di alcuni: la regola richiede, per l'esenzione, che sia offerto alla generalità o a categorie di dipendenti.
• Non conservare le ricevute dei rimborsi.

Per vedere come queste voci entrano nel calcolo generale vedi la guida leggere la busta paga e per l'effetto del premio la guida su straordinari e premi.

Domande frequenti

I buoni pasto sono tassati?

Entro 8 euro al giorno (elettronici) o 4 euro (cartacei) no. L'eccedenza è reddito di lavoro dipendente.

Il welfare aziendale è sempre esente?

No. Dipende dalla tipologia di spesa e dalle condizioni di accesso; l'articolo 51 TUIR indica le voci e i limiti.

Posso rifiutare il welfare e chiedere denaro?

Dipende dal contratto o dall'accordo aziendale. Spesso la conversione del premio è una facoltà, non un obbligo.

Fonti

• Agenzia delle Entrate — circolari su fringe benefit, buoni pasto e welfare.
• Ministero dell'Economia e delle Finanze — normativa fiscale e leggi di bilancio.
• Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali — welfare aziendale e contrattazione.